La legge di stabilità 2016 prevede alcune modifiche al regime forfetario, introdotto l’anno scorso con la Legge di stabilità 2015; in particolare, sono oggetto di modifica:
– alcune condizioni per l’accesso e la permanenza nel regime
– l’agevolazione per i soggetti che iniziano l’attività
– il regime contributivo
Requisiti d’accesso
Per ampliare l’ambito soggettivo di applicazione del regime è previsto l’aumento del limite dei ricavi/compensi per ciascuno dei 9 gruppi di attività, al di sotto dei quali i contribuenti possono accedere e permanere al nuovo regime, fermo restando il rispetto degli altri requisiti. Dal 2016, le soglie dei ricavi e dei compensi sono generalmente incrementate di 10.000 Euro, e di 15.000 Euro per le attività svolte dagli esercenti arti e professioni.
Si riporta nella tabella che segue il limite dei ricavi vigente, e quello nuovo.
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Codice attività ATECO 2007 |
Settore |
Limiti compensi |
Coeff. redditività |
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Vigenti |
Nuovi |
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(10 – 11) |
Industrie alimentari e delle bevande |
35.000 |
45.000 |
40% |
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45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9 |
Commercio all’ingrosso e al dettaglio |
40.000 |
50.000 |
40% |
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47.81 |
Commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande |
30.000 |
40.000 |
40% |
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47.82 – 47.89 |
Commercio ambulante di altri prodotti |
20.000 |
30.000 |
54% |
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(41 – 42 – 43) – (68) |
Costruzioni e attività immobiliari |
15.000 |
25.000 |
86% |
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46.1 |
Intermediari del commercio |
15.000 |
25.000 |
62% |
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(55 – 56) |
Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione |
40.000 |
50.000 |
40% |
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(64 – 65 – 66) – (69 – 70 – |
Attività professionali, |
15.000 |
30.000 |
78% |
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71 – 72 – 73 – 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88) |
scientifiche, |
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(01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 –32 – 33) – (35) – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (84) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) – (97 – 98) – (99) |
Altre attività economiche |
20.000 |
30.000 |
67% |
Aliquota d’imposta per chi inizia l’attività
Per favorire l’avvio di nuove iniziative produttive, l’aliquota sostitutiva del regime agevolato viene ridotta dal 15% al 5% per i primi 5 anni di attività. Resta fermo che per beneficiare dell’aliquota ridotta è necessario il verificarsi dei seguenti requisiti:
– il contribuente non ha esercitato, nei 3 anni precedenti, attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare
– l’attività da esercitare non costituisca “mera prosecuzione” di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente / autonomo, escluso il caso in cui la stessa costituisca un periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio dell’arte / professione
– se l’attività è il proseguimento di un’attività esercitata da altro soggetto, l’ammontare dei ricavi o compensi dell’anno precedente non deve superare i limiti di ricavi previsti per il regime forfetario.
Il beneficio della riduzione dell’aliquota d’imposta viene poi riconosciuto, per gli anni dal 2016 al 2019, anche ai soggetti che hanno applicato il regime agevolato nel 2015 alle predette condizioni.